ФОП після переїзду до США: коли доходи доведеться декларувати двічі

За роз'ясненням американського фінансиста, юриста та експерта з корпоративного управління й економічної політики Юрія Ванетика, поширена помилка українських підприємців полягає в тому, що місце реєстрації бізнесу чи відкриття рахунку нібито автоматично визначає країну сплати податків. Податкова система США орієнтується на податкове резидентство особи та місце фактичного виконання робіт.

Щоб стати податковим резидентом США, не обов'язково мати американське громадянство чи "грін-карту". Податковий статус відрізняється від імміграційного й може виникнути через тривале проживання, наявність зареєстрованої компанії чи рахунків у країні. Зокрема, іноземець набуває статусу резидента за критеріями "грін-карт" або "істотної присутності". За правилами Служби внутрішніх доходів (IRS), критерій істотної присутності передбачає щонайменше 31 день фізичного перебування в США протягом поточного року та 183 зважені дні за трирічний розрахунковий період, хоча для окремих імміграційних категорій є винятки.

Після набуття статусу податкового резидента США оподатковуються всі доходи особи, отримані у світі. Тобто якщо підприємець мешкає в Каліфорнії, консультує з власної квартири, а оплату отримує через український ФОП на рахунок в українському банку, такий дохід однаково потрібно задекларувати в США.

Водночас статус платника податків у США не вимагає негайно закривати ФОП в Україні. Законні підстави для його збереження можуть бути — наприклад, активні українські контракти, робота з українськими клієнтами або дотримання українських правових і комерційних вимог. Проте ФОП не замінює американських податкових норм: доходи від нього підпадають під податкову систему США.

Окремо слід враховувати податок на самозайнятість, який фінансує системи соціального забезпечення та Medicare. За даними IRS, цей обов'язок зазвичай виникає, коли чистий дохід від самозайнятості сягає 400 доларів.

Реєструвати американську компанію одразу теж не обов'язково: законодавство дозволяє вести бізнес фізичній особі як приватному підприємцю під найменуванням DBA ("doing business as"). Юридична особа дає змогу розмежувати особисті та бізнесові справи, спрощує банківські операції й забезпечує захист від відповідальності. Але податкові зобов'язання залежать від грошових потоків і місця перебування осіб, а не від наявності ТОВ. Тому спершу варто з'ясувати момент виникнення оподаткування в США, а вже потім обирати організаційно-правову форму.

Для нерезидентів США правила інші: вони не платять податок зі світового доходу, а сплачують переважно з доходів із джерел у США або пов'язаних із діяльністю в країні. У такому разі може виникнути обов'язок подати декларацію за формою 1040-NR. Між США та Україною діє угода про уникнення подвійного оподаткування. За рекомендаціями IRS, дохід резидента України від надання незалежних особистих послуг у США може звільнятися від американського податку, якщо він не пов'язаний із постійною базою в США. Оцінка залежить від тривалості перебування, імміграційного статусу, наявності офісу та місця надання послуг.

Обов'язок декларувати доходи в США не означає автоматичної подвійної сплати в повному обсязі. За відповідних обставин американські платники можуть претендувати на податковий кредит за закордонні податки, сплачені іншій країні. Втім, кредит не звільняє від зобов'язань в Америці повністю: розмір українського податку та податок на самозайнятість у США розраховують окремо.

Податкові обов'язки слід відокремлювати від імміграційних правил, адже сплата податків сама по собі не дає права працювати чи вести бізнес у США. Для аналізу ситуації в перехідний рік Ванетик радить залучати американського сертифікованого бухгалтера (CPA) або міжнародного податкового юриста.

Висновок для підприємця: переїзд до США не вимагає термінового закриття українського ФОП, але якщо вас визнають податковим резидентом США, доходи від ФОП доведеться декларувати за американськими правилами. Закриття ФОП чи створення LLC не скасовує цього обов'язку — він залежить від вашого статусу та місця виконання робіт. Перед плануванням структури бізнесу в перехідний рік варто порахувати зобов'язання з фахівцем.